Sebagaimana kita ketahui, fihak yang dikenakan kewajiban untuk memungut Pajak Pertambahan Nilai (disingkat PPN) adalah Pengusaha Kena Pajak (disingkat PKP). PKP diwajibkan untuk memungut PPN ketika melakukan penjualan barang atau jasa. Bagi PKP, PPN yang dipungut ini disebut Pajak Keluaran (biasa disingkat PK). Sebaliknya, ketika PKP membeli barang atau jasa, PKP mungkin juga dipungut PPN oleh suplier atau penyedia jasanya. PPN yang dibayar ketika membeli barang atau jasa ini disebut sebagai Pajak Masukan (biasa disingkat PM).
Nah, dalam satu bulan, seluruh pajak keluaran dikurangi dengan seluruh pajak masukan. Jika selisihnya positif di mana PK lebih besar dari PM, PKP harus menyetorkan jumlah tersebut ke kas negara dengan menggunakan Surat Setoran Pajak (SSP). Jika ternyata selisihnya negatif, maka terjadi lebih bayar. PKP bisa memperhitungkan kelebihan bayar ini dengan perhitungan bulan berikutnya. Proses ini disebut kompensasi. Bisa juga PKP meminta kelebihan bayar tersebut. Proses ini disebut restitusi.
Jurnal Akuntansi PPN Keluaran
Bagaimanakah jurnal akuntasi pada saat pemungutan PPN oleh PKP? Nah, yang harus diingat adalah bahwa ketika PKP melakukan pemungutan PPN, pajak keluaran yang dipungut pada hakikatnya adalah milik negara sehingga pajak keluaran merupakan hutang bagi PKP. Misal, tanggal 20 Oktober 2008, PT ABC (PKP) menjual barang dagangannya dengan harga Rp100.000.000,-. Pajak keluaran yang dipungut adalah Rp10.000.000,-. Jurnal akuntansi pada saat penjualan ini adalah sebagai berikut :
Kas 110.000.000 (D)
Penjualan 100.000.000 (K)
Pajak Keluaran 10.000.000 (K)
Perhatikan bahwa, kas yang diterima adalah Rp110.000.000,- yaitu harga jual dan PPN yang dipungut. Perkiraan Penjualan kredit sebesar Rp100.000.000,- dan hutang pajak keluaran Rp10.000.000,-. Jika penjualan kredit, maka perkiraan kas diganti dengan piutang dagang.
Jurnal Akuntansi PPN Masukan
Kebalikan dari PPN keluaran, PPN masukan pada hakikatnya adalah piutang karena PPN yang dibayar dapat diklaim ke negara. Nah, dari sudut pandang ini kita bisa tahu nantinya bahwa akun Pajak Masukan ada di bagian kredit dalam jurnal akuntansinya. Contoh, pada tanggal 25 Oktober 2008 PT ABC (PKP) membeli barang untuk persediaan barang daganganya dari PT DEF (PKP). Harga belinya adalah Rp70.000.000,- dan PPN masukan yang dibayar adalah Rp7.000.000,-. Jurnal akuntansinya adalah :
Pembelian 70.000.000 (D)
Pajak Masukan 7.000.000 (D)
Kas 77.000.000 (K)
Perhatikan bahwa kas yang dikeluarkan adalah Rp77.000.000,- yang terdiri dari harga beli Rp70.000.000,- dan PPN masukan Rp7.000.000,-. Jika pembelian dilakukan secara kredit, akun kas diganti dengan hutang dagang.
Jurnal Akuntansi Pembayaran PPN
Seluruh pajak keluaran dan pajak masukan selama sebulan diperhitungkan dalam SPT Masa PPN. Jika PK lebih besar dari PM maka PKP masih harus membayar selisihnya ke kas negara. Berdasarkan contoh PT ABC di atas, dengan asumsi tidak ada transaksi lain, maka jurnal perhitungannya adalah sebagai berikut :
Pajak Keluaran 10.000.000 (D)
Pajak Masukan 7.000.000 (K)
Kas 3.000.000 (K)
Perhatikan bahwa dengan membalikkan perkiraan Pajak Keluaran dan Pajak Masukan, maka hutang piutang PPN ini seolah-olah sudah dilunasi. Selisih pajak keluaran di atas pajak masukan Rp3.000.000,- merupakan kewajiban PKP untuk melunasinya.
Nah, sekarang bagaimana jika dalam satu bulan pajak masukan lebih besar dari pajak keluaran? Silahkan dipikirkan.
Tulisan-tulisan terkait :
Sy mohon bantuan buat penyelesaian masalah berikut :
kami perush kontraktor mendapat kontak kerja dg nilai Rp 39.250.000,- di dlmnya sudah termasuk PPh 23 & PPN, gmn bikin jurnal awal atas piutang usaha tersebut & jurnal pelunasan piutang tersebut, trimakasih byk sblmnya kami sampaikan.
maaf pak mau konsul :
1. saya bekerja di perusahaan jasa transportasi pengangkutan bahan tambang atau industri apakah perusahaan saya kena ppn?
2. apabila saya beli barang grosir utk sparepart biasanya tidak dikenakan pajak oleh penjualnya dan tidak ada faktur pajak, apakah saya dibebani ppn, bagaimana cara hitungnya.
terimakasih atas bantuannya
minta tolong, ada yang tau critical review jurnal perpajakan?
klo ada tolong kirim ke email adhy_management@yahoo.com
Klo PPN yang bulan lalunya ada kompensasi, gimana yah jurnalnya..
> pak saya mau tanya mengenai Perlakuan PPN dalam sewa guna usaha dengan hak opsi sesuai dengan SE 129/PJ/2010 tanggal 29 November 2010.
> Misalnya Nilai Mesin senilai Rp. 1.000.000.000 Uang Muka sebesar 30 % (Rp. 300.000.000) pihak Supplier mengeluarkan Faktur Pajak.
Jurnalnya:
Dr. DP/Aktiva lain(Mesin Leasing-hak opsi) Rp. 300.000.000
Dr. PPN Masukan Rp. 30.000.000
Cr. Kas / Bank Rp. 330.000.000
> Leasse melakukan Leasing Nilai Leasing nya kepada Lessor adalah 70 % ( Rp. 700.000.000 )selama 3 tahun (Golongan II)dan Pihak Supplier mengeluarkan Faktur Pajak atas Nama Leasse.
> Nilai Leasing 70 % ( Rp. 700.000.000 ), nilai cicilan dan bunga yang dibayar kepada Lessor di biaya kan selama 3 tahun (Jadi Pembayaran cicilan+bunga bukan sebagai pelunasan Hutang).
> Pertanyaan apakah PPN yang 70 % tersebut dapat dikreditkan ? Apa Jurnalnya ? karena kalau misalnya jurnalnya
Dr. Aktiva Lain(Mesin Leasing hak opsi)Rp. 700.000.000
Dr. PPN Masukan Rp. 70.000.000
Cr. Hutang Leasing Rp. 770.000.000
> Berarti akan timbul Hutang Leasing Rp. 770.000.00 di Neraca, sementara pada waktu pembayaran Cicilan dan Bunga kita membiayakan nya, bukan sebagai pelunasan Hutang, bukankah dengan demikian Hutang Leasing akan terus muncul di Neraca ?
> Mohon Penjelasannya Pak, Sebelum dan sesudahnya saya mengucapkan terima kasih
maap, salah pencet…
Salam…
pak saya mau konsul bbrp hal, dalam pembuatan laporan dana bantuan, katakan sekolah A membeli komputer dr CV.A seharga total 45jt.
1.Nah, itu pembayaran pajak nya bagaimana?
2.Umpama CV.A tsb minta tolong dibayarkan pajaknya oleh sekolah, maka SPP nya menggunakan atas nama siapa/nmpw siapa? (npwp milik sekolah atau CV.A)
3.Adapun belanja yg dikenakan pajak itu yg bagaimana? (misal.yg nominal belajanya “sekian”)
Terimakasih atas bantuannya…
kalo mnurut sya jurnalnya sprti ini
piutang 3000000(D)
pk 7000000(D)
pm 10000000(k)
sperti itu bkn ?
pak saya mau tnya dnk, dalam sewa guna usaha dengan hak opsi tuh pengenaan PPN y pada saat kpn y pak? tlng jurnal y pak bwt UUD pajak terbaru. contoh soal PPN transaksi financial lease ?
Pak saya mau tanya, kalau untuk jurnal pajak itu sendiri ada di PSAK no berapa ya Pak, mohon bantuannya,
Klo PPN yang bulan lalunya ada kompensasi, gimana yah jurnalnya..
Begini Bukan?
PPN Keluaran
PPN Masukan
Kompensasi
PPN terutang
pak saya mau nanyak apa sih pengertian dari ppn keluaran atas penjualan ke pkp,pemerintah dan ke bonded zone area???????/? tolong di bahas lengkap
Mohon bantuannya pak, saya mau tanya mengenai pengenaan PPN untuk daun teh seperti apa ya pak?
pa perusahaan saya jasa konsultan, diperusahaan saya tidak ada pajak masukan yang ada hanya pajak keluaran.kalo mau buat jurnalnya utk spt gimana pa, dan selama tahun 2009 ini belum dibayarkan, dan mau akan dibayar tahun 2010 , kalo buat jurnalnya bagaimana pa,mohon bantuannya ya pa
trima kasih